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大咖说 | “研发费加计扣除”高效申请有诀窍?

研发费加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。研发费用加计扣除历来是企业汇算清缴时的难点,近日嘉中咨询税务咨询专家梁梅老师就其进行了深入解说,一道其中奥秘,为您做好研发费用加计扣除工作平添助力。

研发费用加计扣除的政策一直在进行不断地调整和完善,最新调整后企业预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠,核定征收企业不能享受加计扣除政策,且七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策。“新政虽然对大部分行业都十分友好,但仍有六类企业被列入了政策的负面清单,它们分别是:烟草制造业、住宿和餐营业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业“”梁梅老师同时也说到,“97号公告将6个行业企业的判断具体细化为:以6个行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

梁梅老师特别指出,研发活动的创新性十分重要。新政对企业研发活动也有了更为明确的定义,即创新目标、有系统组织形式和研发结果不确定,也就是说研发活动有一定的风险并存在失败的可能,且研发活动的不同组织形式和对应的费用加计扣除政策也有诸多不同。

那么研发费用怎么核算呢?对此,梁梅老师也给出了解释:“目前研发费用归集主要有3个口径,会计核算、高新技术企业认定、加计扣除。其中,会计核算除该项活动应属于研发活动外,并无过多限制条件;高新技术企业认定则对人员费用、其他费用等方面有一定的限制;而加计扣除的政策口径最小,可加计范围针对企业核心研发投入,主要包括研发直接投入和相关性较高的费用,对其他费用有一定的比例限制。”

研发费用的备案与申报管理也常常让企业感到头疼。梁梅老师为我们进行了剖析和梳理,关键资料和程序:

1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料;

2.填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》;

3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。

 

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